Il trattamento fiscale del noleggio lungo termine di veicoli commerciali è uno dei principali vantaggi di questa formula. Ecco un'analisi completa della deducibilità e detraibilità aggiornata al 2026, basata sull'art. 164 del D.P.R. 917/1986 (TUIR) e sulla normativa IVA (D.P.R. 633/1972).
Veicoli Strumentali all'Attività (Uso Esclusivo)
I furgoni e veicoli commerciali ad uso esclusivo dell'attività godono del trattamento fiscale più favorevole. Importante: i furgoni, classificati come autocarri dal Codice della Strada (veicoli destinati al trasporto di cose), sono esclusi dal limite di €3.615,20 previsto dall'art. 164 TUIR per autovetture e autocaravan (fonte: Brocardi.it - Art. 164 TUIR).
- •Canone deducibile al 100% ai fini IRES/IRPEF, senza il limite annuo di €3.615,20 che si applica solo alle autovetture
- •IVA detraibile al 100% sia sul canone che sui servizi inclusi
- •Il veicolo deve essere utilizzato esclusivamente nell'esercizio dell'attività d'impresa (art. 164, comma 1, lett. a, TUIR)
Veicoli ad Uso Promiscuo
Se il veicolo commerciale viene utilizzato anche per fini personali (uso promiscuo), le percentuali cambiano (fonte: InformazioneFiscale.it):
- •Canone deducibile al 20% per imprese e professionisti (uso generico senza assegnazione specifica)
- •Canone deducibile al 70% se il veicolo è assegnato in uso promiscuo al dipendente per la maggior parte del periodo d'imposta
- •IVA detraibile al 40% per uso promiscuo (limite confermato fino al 31/12/2028 dalla Decisione UE 2025/2529)
Agenti e Rappresentanti di Commercio
Per gli agenti e rappresentanti di commercio il trattamento è intermedio:
- •Canone deducibile all'80% con un limite annuo di €5.164,57
- •IVA detraibile in base alla percentuale di effettivo utilizzo per l'attività
Confronto Fiscale: NLT vs Acquisto vs Leasing
| Aspetto | NLT | Acquisto | Leasing |
|---|---|---|---|
| Deducibilità veicolo strumentale | 100% canone | 100% ammortamento (in 4-5 anni) | 100% canone |
| IVA detraibile (strumentale) | 100% | 100% | 100% |
| Limite deducibilità autocarri | Nessuno | Nessuno | Nessuno |
| Impatto sul bilancio | Costo operativo (CE) | Immobilizzazione (SP) | Debito (SP) |
| Semplicità gestione | Alta | Bassa | Media |
| Servizi inclusi | Tutti | Nessuno | Nessuno |
Vantaggi Fiscali Specifici del NLT
- •Il canone è un costo operativo iscritto nel Conto Economico, non un debito: non appesantisce il bilancio aziendale
- •Non si crea un'immobilizzazione nello Stato Patrimoniale: migliora gli indici finanziari (ROI, leverage)
- •La deducibilità è per competenza nell'esercizio, non ripartita su più anni come l'ammortamento del bene acquistato
- •Nessun rischio legato alla svalutazione del bene
Fonti e Riferimenti Normativi
- •Art. 164 D.P.R. 917/1986 (TUIR) - Limiti di deduzione mezzi di trasporto
- •InformazioneFiscale.it - Auto aziendali: trattamento fiscale e contabile
- •Decisione UE 2025/2529 - Proroga detrazione IVA 40% fino al 2028
- •Nota: le informazioni fiscali hanno carattere divulgativo. Per la tua situazione specifica consulta il tuo commercialista di fiducia.
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Domande Frequenti
Il canone di noleggio di un furgone è deducibile al 100%?
Sì. Per i furgoni (autocarri) utilizzati esclusivamente per l'attività aziendale, il canone è deducibile al 100% ai fini IRES/IRPEF. A differenza delle autovetture, per gli autocarri non si applica il limite annuo di €3.615,20 previsto dall'art. 164 TUIR (fonte: Art. 164 D.P.R. 917/1986).
Posso detrarre l'IVA sul noleggio del furgone?
Sì, per i veicoli strumentali ad uso esclusivo aziendale l'IVA è detraibile al 100%. Per uso promiscuo (aziendale + personale) la detraibilità è del 40%, limite confermato fino al 31/12/2028 dalla Decisione UE 2025/2529.